這兩天，小巴的朋友圈真是哀嚎一片：房租漲了，菜價(jià)漲了，我們的工資反而要跌了……

　　等等？工資怎么不漲還反跌呢？小巴趕緊上網(wǎng)一查，原來8月27日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的最新消息說，從2019年起，社保就統(tǒng)一歸稅務(wù)征收，今年12月10日前要完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和第一批非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作。

　　也就是說，如果你們單位過去按照最低繳納社保標(biāo)準(zhǔn)給你上的社保，明年就要改為按照實(shí)際所得繳社保了。企業(yè)要多繳錢，你到手的工資自然也少了。

　　具體是怎么個(gè)少法，小巴找了葛玉御老師來給我們算算這筆賬：

　　企業(yè)少繳社保的常見方式是不以全部工資為基數(shù)，只以其中一部分工資為基數(shù)。

　　假設(shè)老王月薪1萬元，但單位給他繳納社保的可能只有6000元，或者直接按社保繳費(fèi)下限來算，比如上海2018年的下限是4279元。還有一種更過分的情況是，單位雇了10個(gè)員工，只給老王一個(gè)人繳社保，其他人都藏著掖著。

　　現(xiàn)在社保要?dú)w稅務(wù)局征收了，力度一下子就上去了。

　　之前按照4279元為基數(shù)，個(gè)人需要繳納養(yǎng)老8%、醫(yī)療2%和失業(yè)0.5%，合計(jì)10.5%，繳納社保就是449元；

　　現(xiàn)在以10000元為基數(shù)，繳納社保就是1050元，多繳了601元。

　　不過別急，稅務(wù)部門說了，雖然實(shí)際到手工資變少了，但這不是壞事，因?yàn)楣窘o你繳納的五險(xiǎn)費(fèi)用也提高了，最終的受益人還是我們自己。

　　但企業(yè)就慘了，現(xiàn)在已經(jīng)生存艱難，這會(huì)不會(huì)成為壓倒它們的最后一根稻草？

　　規(guī)范社保繳納問題當(dāng)然很好，不過政策的改變不免讓人聯(lián)想背后的原因，其中養(yǎng)老金是個(gè)大問題，自2012年以來，全國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金可支付月數(shù)在不斷減少，收入增速持續(xù)低于支出增速。

　　2016年中國(guó)養(yǎng)老金空賬達(dá)到3.6萬億元。據(jù)清華大學(xué)人口和人力資源研究院的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)在未來的5到10年當(dāng)中，缺口大約是8到10萬億。

　　今年6月，國(guó)務(wù)院決定建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，7月1日起實(shí)施。也就是說，養(yǎng)老金的發(fā)放之后將實(shí)行中央調(diào)劑的制度。

　　葛玉御上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研部碩士生導(dǎo)師“一帶一路”會(huì)計(jì)研究中心秘書長(zhǎng)公眾號(hào)：滬步尚書

　　扣完社保后個(gè)人收入會(huì)下降

　　這可能成為壓倒中小企的“最后一根稻草”

　　所謂“新政”，并不是說社保繳費(fèi)制度改了，而是負(fù)責(zé)征收社保的單位由社保部門改為稅務(wù)局了，換“娘家”了。

　　在理論上來說，制度沒變，就不應(yīng)該有變化，但事實(shí)上，由于之前社保部門征收的力度不強(qiáng)，企業(yè)普遍存在少繳社保的情況，常見方式是不以全部工資為基數(shù)，只以其中一部分工資為基數(shù)。

　　對(duì)個(gè)人來說，如果之前單位是按照規(guī)范據(jù)實(shí)繳納的社保，那就沒有影響；但大多數(shù)單位并未規(guī)范繳納，稅務(wù)局規(guī)范征收之后，社保負(fù)擔(dān)會(huì)明顯上升，扣完社保后的收入會(huì)下降，當(dāng)然這意味著繳納的個(gè)稅可能也會(huì)減少。好處也有，在理論上將來能夠領(lǐng)取的養(yǎng)老金會(huì)更多。

　　對(duì)企業(yè)來說，如果之前規(guī)范繳納社保，那就沒有影響。但現(xiàn)實(shí)是，大多數(shù)企業(yè)并未規(guī)范繳納，稅務(wù)局規(guī)范征收之后，社保負(fù)擔(dān)會(huì)顯著上升。

　　以月薪1萬的上海老王為例，之前按照4279元為基數(shù)，企業(yè)需要負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老20%、醫(yī)療9.5%、失業(yè)0.5%、生育1%和工傷1%（工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)比例因行業(yè)而異0.2%~1.9%），合計(jì)32%，單位繳費(fèi)1369.28元；

　　現(xiàn)在以10000元為基數(shù)，單位繳費(fèi)3200元，單位多繳社保1831元。也就是說，企業(yè)原來要給老王發(fā)10000月薪的話，實(shí)際成本是11369元，而現(xiàn)在是13200元，多出了1831元，但老王收入還下降了。

　　企業(yè)可能會(huì)采取靈活合同、降薪等方式來控制成本，甚至更多地應(yīng)用人工智能、機(jī)器人自動(dòng)化的成果，用機(jī)器替代人力。

　　從邏輯上講，過去社保征收力度不強(qiáng)是有問題的，逃稅（費(fèi)）總是不好的，通過劃歸稅務(wù)局征管來提高剛性的方向是對(duì)的。但現(xiàn)實(shí)難題在于，我國(guó)社保法定費(fèi)率的水平在整個(gè)世界上都屬于非常高的，以上海為例，五險(xiǎn)的綜合負(fù)擔(dān)42.5%，嚴(yán)格按此費(fèi)率征收，在當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)本身就面臨困難的環(huán)境下，很有可能成為壓倒中小企業(yè)的“最后一根稻草”。

　　社會(huì)上對(duì)于降低社保費(fèi)率有很高的期待，但現(xiàn)實(shí)難題的另一面是，由于歷史原因，過去很多企事業(yè)單位不繳社保，而這些人當(dāng)前正在退休，在老齡化社會(huì)提前來臨的背景下，社保支出的壓力非常大，目前要大幅度降低費(fèi)率很難。

　　這就是我國(guó)社保當(dāng)下的兩難境地，一方面費(fèi)率過高，另一方面錢不夠用。

　　個(gè)人建議稅務(wù)局要做好企業(yè)調(diào)研，認(rèn)真研究在社保征收強(qiáng)度顯著提升的前提下，是否可以降低社保繳費(fèi)率，或通過其他合理的過渡性安排逐步提高征收強(qiáng)度，給予中小企業(yè)緩沖的時(shí)間和生存發(fā)展的空間，要放水養(yǎng)魚，不能竭澤而漁。

　　盤和林中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后

　　稅保統(tǒng)一征收利大于弊

　　社會(huì)保障能力會(huì)不斷提升

　　這個(gè)新政策實(shí)施后，對(duì)個(gè)人來說總體是有積極影響的，即社會(huì)保障能力會(huì)提升。不會(huì)再出現(xiàn)公司給員工漏繳、少繳等情況，其中類似于基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等征收。

　　我國(guó)很多企業(yè)是少繳的，即按照最低保障繳納，而不是按實(shí)際工資水平繳納，有一部分還是漏繳的，尤其是中小企業(yè)。

　　據(jù)公開的報(bào)道稱，自從2010年10月28日頒布《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》之后，國(guó)家一直在努力完善社保政策，在《社會(huì)保險(xiǎn)法》《勞動(dòng)合同法》的基礎(chǔ)上，陸續(xù)頒布了一系列相關(guān)政策制度，例如《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》等，在相關(guān)部門和社會(huì)公眾的共同努力下，小微企業(yè)繳納企業(yè)員工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率達(dá)到了員工工資的29.8%。

　　在我們感嘆成果顯著的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)小微企業(yè)參保率低，員工保障程度不夠的問題依然存在，養(yǎng)老、失業(yè)、生育等五大險(xiǎn)種參保情況參差不齊，養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率達(dá)到70%以上，而有部分險(xiǎn)種參保率遠(yuǎn)低于50%。

　　企業(yè)自己消化，畢竟社保繳費(fèi)是法定的要求，大部分還是由企業(yè)承擔(dān)；

　　一部分轉(zhuǎn)嫁到勞動(dòng)者身上，當(dāng)然不是說由勞動(dòng)者直接承擔(dān)部分企業(yè)繳費(fèi)，而是表現(xiàn)為勞動(dòng)者的工資不漲或不同程度降低；

　　一旦超出企業(yè)負(fù)荷，一部分企業(yè)會(huì)選擇減少用工，直至退出市場(chǎng)。

　　當(dāng)然這次社保改革不能說與養(yǎng)老金可支付月數(shù)不斷減少?zèng)]有關(guān)系，但我認(rèn)為這個(gè)還不是主要原因，從規(guī)范和長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，社保統(tǒng)一歸稅務(wù)征收是趨勢(shì)，少繳或者漏繳畢竟是不符合法律要求的，這也意味著勞動(dòng)者的合法權(quán)益沒有得到有效保障，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)文明或者說現(xiàn)代社會(huì)文明一個(gè)很重要的特征，就是社會(huì)保障能力不斷增加。

　　換句話來說，我們不能總是對(duì)漏繳、少繳等不法行為熟視無睹，睜一只眼閉一只眼。從企業(yè)的角度來說，也是有違社會(huì)公平的，會(huì)出現(xiàn)“老實(shí)人吃虧”現(xiàn)象，即老實(shí)繳費(fèi)的企業(yè)成本上升。因此，統(tǒng)一征收利大于弊。

　　盧樺資深財(cái)經(jīng)觀察者某資產(chǎn)管理公司運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé)人

　　國(guó)稅和地稅的合并

　　是“機(jī)構(gòu)改革優(yōu)化”的舉動(dòng)

　　這次費(fèi)改稅 ，涉及的不只是征收主體變化的問題，還包括了國(guó)稅地稅的合并。

　　這盤棋，很大，很復(fù)雜。

　　歷年以來，各個(gè)省市的社保基金各自為政，互不相通。大多的社保經(jīng)費(fèi)是由地方社保部門管理與使用，如醫(yī)保部分需要補(bǔ)貼到醫(yī)院，養(yǎng)老部分需要支付養(yǎng)老費(fèi)用。另外，各地繳費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、待遇水平一直有較大差異。各省的錢怎么支配，都是自己說了算。

　　由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口結(jié)構(gòu)不平衡，有些地區(qū)窮得發(fā)不出糧了，有些地區(qū)盈余到往后好幾年。所以，中央一直想要進(jìn)行全國(guó)統(tǒng)籌，也就是全國(guó)社保費(fèi)用由中央進(jìn)行調(diào)配分配。但即使使出渾身解數(shù)，但由于地方阻力太大，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，多年一直無法推進(jìn)。

　　這次的推進(jìn)方式，劍走偏鋒。

　　稅收分配是財(cái)政制度范疇，國(guó)地稅的合并，是組織構(gòu)架范疇。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)改革方案里，確定的是將省級(jí)和省級(jí)以下的國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)的稅收職責(zé)不變。

　　也就是說，從字面上定義，這是一個(gè)“機(jī)構(gòu)改革優(yōu)化”的舉動(dòng)。

　　出人意料的是，該方案里還提到：“為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由合并后的稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。”

　　機(jī)構(gòu)改革自然不影響國(guó)稅與地稅兩個(gè)模塊原有業(yè)務(wù)的劃分，但是新增業(yè)務(wù)呢？國(guó)稅地稅合并以后，征繳上來的社保費(fèi)是交給國(guó)庫(kù)，還是留給地方？

　　官方說法是，將“逐級(jí)”接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并往該領(lǐng)域縱深推進(jìn)。也就是說，社保費(fèi)由稅務(wù)部門征管上來，至于收歸哪個(gè)儲(chǔ)備庫(kù)，中央會(huì)出來一個(gè)各級(jí)分配的方案。

　　稅務(wù)分配的事，是國(guó)家大事，地方該執(zhí)行就執(zhí)行得了。

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